Федеральная налоговая служба России опубликовала обзор судебной практики, касающейся налогообложения имущества. Документ охватывает период с января по август 2026 года и включает решения Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, которые имеют важное значение для налогоплательщиков.

Кадастровая стоимость: новые возможности для налогоплательщиков

Налоговая база для земельного налога и налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта. Если эта стоимость изменяется в результате установления рыночной стоимости, то новые данные учитываются для целей налогообложения после их внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Это регулируется пунктом 1.1 статьи 391 и пунктом 2 статьи 403 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд РФ уточнил, что налогоплательщики имеют право подать заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости. Это касается и архивной кадастровой стоимости, которая использовалась для расчета налоговой базы на 1 января налогового периода. Суд указал, что до внесения соответствующих изменений в законодательство об оценочной деятельности, установить рыночную стоимость можно через бюджетное учреждение субъекта РФ. Такое заявление можно подать даже в течение года после получения налогового уведомления.

Налогообложение объектов долевого строительства

Верховный Суд РФ дал разъяснения по налогообложению объектов долевого строительства, которые проектируются как многоквартирные дома.

  • Объект незавершенного строительства: Налоговая база для таких объектов определяется как кадастровая стоимость в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.
  • После ввода в эксплуатацию: После завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию, право собственности на созданные объекты (например, квартиры в многоквартирном доме) подлежит регистрации в ЕГРН.

Важно отметить, что с момента ввода в эксплуатацию объект перестает быть незавершенным строительством. Вместо него в качестве объекта налогообложения возникает многоквартирный дом или жилые помещения в нем. Это происходит независимо от того, были ли актуализированы сведения об объекте незавершенного строительства в ЕГРН.

Физические лица, участвующие в долевом строительстве, признаются собственниками переданных им квартир и плательщиками налога на имущество только с момента государственной регистрации права собственности на эти объекты.

Устранение коллизий в ЕГРН

Ранее могла возникнуть ситуация, когда в ЕГРН одновременно содержались сведения об одном и том же объекте как о незавершенном строительстве и как о достроенном многоквартирном доме. Это происходило, если застройщик своевременно не подавал заявление о прекращении права на объект незавершенного строительства.

Для решения этой проблемы законодатель внес изменения: теперь подача такого заявления в орган регистрации прав является не правом, а обязанностью застройщика. Благодаря этому актуальные сведения из ЕГРН о статусе объекта незавершенного строительства автоматически поступают в налоговые органы, что позволяет избежать спорных ситуаций.

Подробная информация содержится в письме ФНС России от 03.09.2026 № БС-36-21/7738@.