С 1 сентября 2023 года вступили в силу важные изменения, касающиеся порядка зачета и возврата денежных средств, которые учитываются на едином налоговом счете (ЕНС). Эти нововведения регулируются Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и направлены на уточнение процедур взаимодействия налогоплательщиков с ФНС.

Новые условия для зачета средств в пользу другого лица

Одним из ключевых изменений является порядок зачета денежных средств в счет исполнения налоговых обязательств другого лица. Теперь такой зачет возможен только при соблюдении определенных условий:

  • Наличие актуальной обязанности: У получателя средств должна быть действующая обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов.
  • Виды обязательств: Это могут быть как уже просроченные платежи (задолженность), так и предстоящие платежи, сроки уплаты по которым еще не наступили, но по ним уже подана декларация (расчет) или получено налоговое уведомление.

Важно отметить, что если у получателя отсутствуют задолженности или предстоящие платежи, зачет не будет произведен. В случае, когда сумма, указанная в заявлении на зачет, превышает размер обязательств получателя, зачет будет осуществлен исключительно в пределах имеющейся обязанности.

Требования к заявлению о зачете

Заявление о зачете денежных средств в счет исполнения обязанности другого лица, которое направляется через личный кабинет налогоплательщика, теперь требует обязательного подписания усиленной квалифицированной электронной подписью.

Особенности возврата средств, перечисленных третьими лицами

Еще одно значимое изменение касается возврата положительного сальдо ЕНС, которое было сформировано за счет платежей, перечисленных за налогоплательщика третьими лицами. В таких ситуациях при возврате соответствующие суммы будут перечислены на те банковские счета, с которых они изначально поступили.

Таким образом, с 1 сентября 2023 года при планировании зачета средств в пользу другого лица необходимо тщательно проверять наличие и размер его текущих налоговых обязательств. А при возврате средств следует учитывать источник формирования положительного сальдо ЕНС, особенно если платежи были внесены третьими сторонами.