Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов дал разъяснения журналу «Налоговая политика и практика» относительно применения повышающего коэффициента 2 при расчете земельного налога. Особое внимание уделено правовому значению вида и разрешенного использования объектов капитального строительства.

Применение коэффициента 2 для участков под жилищное строительство

Земельный налог для участков, предназначенных для жилищного строительства, рассчитывается с применением коэффициента 2. Этот коэффициент действует в течение трех лет с момента регистрации права собственности на участок. Его применение прекращается после регистрации прав на построенный жилой дом, многоквартирный дом или любое помещение в нем.

  • Срок действия: три года с даты регистрации права собственности.
  • Окончание действия: регистрация прав на построенный жилой или многоквартирный дом (или помещение в нем).
  • Исключения: определены в подпунктах 16 и 16.1 статьи 396 Налогового кодекса РФ.

Изменение разрешенного использования участка

Если разрешенное использование участка для жилищного строительства было установлено уже после регистрации прав на него, то повышающий коэффициент также применяется. В этом случае исчисление налога с коэффициентом начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения соответствующих сведений в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).

Важно отметить, что данное правило (часть 25 статьи 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) применяется к участкам, сведения об изменении разрешенного использования которых для жилищного строительства были внесены в ЕГРН с 1 января 2024 года.

Снос или разрушение строений на участке

В случае, если на участке были зарегистрированы жилые или многоквартирные дома, а затем они были снесены или разрушены, основания для применения (или возобновления применения) повышающих коэффициентов при расчете земельного налога отсутствуют. Эта позиция подтверждена письмом Минфина России от 21.11.2024 № 03-05-04-02/116385, которое было доведено до сведения налоговых органов.

Более подробную информацию по этой теме можно найти в статье Алексея Лащёнова «Актуальные вопросы о применении повышающих коэффициентов при налогообложении земельных участков» в июньском номере журнала «Налоговая политика и практика» за 2026 год.