Налог на имущество физических лиц — обязательный платёж, который начисляется собственникам объектов недвижимости, признаваемых объектами налогообложения. Если у вас есть квартира, жилой дом, гараж, машино-место или доля в таком объекте, ФНС рассчитывает налог с учётом кадастровой стоимости, ставки, доли собственности, периода владения и положенных льгот. Это один из нескольких налогов, которые платят физлица — наряду с транспортным, земельным и НДФЛ: Какие налоги платят физические лица в России.
Порядок расчёта и уплаты регулирует глава 32 Налогового кодекса РФ. Налог рассчитывает сама налоговая инспекция — вам не нужно самостоятельно считать сумму или заполнять декларацию. ФНС направит налоговое уведомление с рассчитанной суммой, которую нужно проверить и уплатить в установленный срок. В 2026 году собственники уплачивают налог на имущество за 2025 год.
Кто платит налог на имущество
Плательщики налога — физические лица, имеющие право собственности на недвижимость, которая признаётся объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
Вы обязаны платить налог, если владеете:
- квартирой или комнатой
- жилым домом или его частью
- гаражом или машино-местом
- садовым домом
- единым недвижимым комплексом
- объектом незавершённого строительства
- иными зданиями и сооружениями
Налог платится именно за право собственности. Если вы зарегистрированы в квартире, но не являетесь её владельцем — налог на имущество за эту квартиру вам не начисляется.
Общее имущество многоквартирного дома отдельным объектом налога на имущество физических лиц не признаётся. Например, собственникам квартир не начисляют этот налог отдельно за лестничные площадки, лифтовые холлы и другие помещения, относящиеся к общему имуществу дома.
Налог платит собственник, а не жилец
Даже если в квартире никто не живёт или объект сдаётся в аренду, налог на имущество обязан платить именно собственник. Арендатор этот налог за владельца недвижимости не платит.
Как рассчитывается налог на имущество
Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесённой в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января соответствующего налогового периода (ст. 403 НК РФ). Кадастровая стоимость определяется в рамках государственной кадастровой оценки и содержится в Едином государственном реестре недвижимости.
Для квартиры, комнаты или жилого дома расчёт удобнее делать в два этапа. Сначала определяется налоговая база после вычета по площади, затем к ней применяется налоговая ставка и, если необходимо, коэффициенты.
Налоговая база = Кадастровая стоимость × (Площадь объекта − Вычет по площади) / Площадь объекта
Налог = Налоговая база × Ставка × Доля собственности × Коэффициент владения
Если после применения вычета налоговая база получается отрицательной, для расчёта налога она принимается равной нулю.
Разберём каждый элемент:
- Кадастровая стоимость — стоимость объекта из ЕГРН, применяемая для соответствующего налогового периода
- Вычет по площади — часть площади, кадастровая стоимость которой исключается из налоговой базы
- Ставка — процент, установленный муниципалитетом, городом федерального значения или федеральной территорией «Сириус»
- Доля собственности — учитывается, если объект находится в общей долевой собственности
- Коэффициент владения — применяется, если право собственности возникло или прекратилось в течение года
- Льгота — при наличии права на освобождение налог по соответствующему объекту может не начисляться
Если недвижимость куплена или продана в течение года, налог рассчитывается за полные месяцы владения. Если право собственности возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц считается полным. Если право возникло после 15-го числа — месяц не учитывается. При прекращении права действует обратное правило: если право прекратилось после 15-го числа, месяц учитывается полностью, а если до 15-го числа включительно — не учитывается.
При долевой собственности налог рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле. При общей совместной собственности налог рассчитывается для участников в равных долях.
Ограничение в 10% относится не к налоговой ставке, а к росту рассчитанной суммы налога по конкретному объекту по сравнению с предыдущим налоговым периодом. Правило применяется не во всех случаях. Например, оно не распространяется на некоторые объекты торгово-офисного назначения, облагаемые по специальным правилам НК РФ.
Налоговый вычет по площади: как уменьшить базу
При расчёте налога применяется автоматический налоговый вычет. Из кадастровой стоимости объекта исключается кадастровая стоимость определённого количества квадратных метров (ст. 403 НК РФ).
| Тип объекта | Вычет по площади |
|---|---|
| Квартира или часть жилого дома | 20 кв. м |
| Комната или часть квартиры | 10 кв. м |
| Жилой дом | 50 кв. м |
| Единый недвижимый комплекс с жилым домом | 1 000 000 ₽ от кадастровой стоимости |
Стандартный вычет применяется автоматически — отдельное заявление подавать не нужно. Муниципалитеты, города федерального значения и федеральная территория «Сириус» вправе увеличивать размеры предусмотренных НК РФ вычетов.
Для физических лиц, имеющих трёх и более детей, предусмотрен дополнительный вычет: налоговая база дополнительно уменьшается на кадастровую стоимость 5 кв. м площади квартиры, части квартиры или комнаты и 7 кв. м площади жилого дома или его части на каждого ребёнка. С налогового периода 2026 года при определении права на этот вычет учитываются также дети в возрасте до 23 лет, если они обучаются в образовательной организации по очной форме.
Пример расчёта для квартиры 50 кв. м:
- Площадь квартиры: 50 кв. м
- Вычет: 20 кв. м
- Облагаемая площадь: 30 кв. м
- Кадастровая стоимость: 6 000 000 ₽
- Стоимость 1 кв. м: 6 000 000 ÷ 50 = 120 000 ₽
- Налоговая база: 30 × 120 000 = 3 600 000 ₽
- Ставка для примера: 0,1%
- Налог: 3 600 000 × 0,1% = 3 600 ₽ в год
Это упрощённый пример без индивидуальных льгот и других особенностей. Фактическую ставку необходимо проверять по месту нахождения недвижимости.
Пример: жилой дом площадью 45 кв. м
Для жилого дома стандартный вычет составляет 50 кв. м. Поскольку площадь дома меньше размера вычета, налоговая база после его применения равна нулю. При отсутствии специальных обстоятельств налог на имущество по такому дому не начисляется.
Пример: половина квартиры и владение только полгода
- Площадь квартиры: 60 кв. м
- Кадастровая стоимость: 9 000 000 ₽
- Вычет: 20 кв. м
- Облагаемая площадь: 40 кв. м
- Налоговая база после вычета: 9 000 000 × 40 / 60 = 6 000 000 ₽
- Доля собственника: 1/2
- Период владения: 6 полных месяцев из 12
- Ставка для примера: 0,1%
- Налог: 6 000 000 × 0,1% × 1/2 × 6/12 = 1 500 ₽
Пример приведён без учёта индивидуальных льгот и ограничения роста налога. Если нужно быстро проверить ориентировочную сумму, используйте калькулятор налога на имущество.
Ставки налога на имущество
Налог на имущество физических лиц является местным налогом. Ставки устанавливают муниципальные органы власти, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. НК РФ устанавливает предельные значения ставок (ст. 406 НК РФ).
| Тип объекта | Ставка по НК РФ | Предельное значение |
|---|---|---|
| Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места и другие объекты, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ | 0,1% | до 0,3% |
| Объекты из перечня по ст. 378.2 НК РФ / объекты кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ | до 2% / до 2,5% | 2% / 2,5% |
| Прочие объекты | 0,5% | 0,5% |
Точная ставка зависит от вида недвижимости, её кадастровой стоимости и места нахождения объекта. Поэтому одинаковые по стоимости квартиры, расположенные в разных муниципальных образованиях, могут облагаться по разным ставкам.
Проверять нужно ставку именно за тот налоговый период, за который начислен налог. Например, при проверке налогового уведомления, полученного в 2026 году за имущество за 2025 год, нужно смотреть ставки за 2025 налоговый период. Актуальные значения можно найти на сайте ФНС в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ с 2025 года может устанавливаться ставка до 2,5%. Для объектов незавершённого строительства, проектируемым назначением которых является многоквартирный дом, с налогового периода 2026 года действует исключение: правило о предельной ставке 2,5% для объектов дороже 300 млн ₽ к ним не применяется.
Ставка зависит от места нахождения недвижимости
Не ориентируйтесь только на общую ставку 0,1%. Муниципалитет вправе дифференцировать ставки в зависимости от кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, а для отдельных жилых объектов ставка может быть увеличена в пределах, разрешённых НК РФ. Проверяйте ставку для своего муниципального образования и нужного налогового периода.
Если у собственника несколько объектов недвижимости, налог рассчитывается отдельно по каждому объекту. Например, если человеку принадлежат две квартиры и гараж, ФНС отдельно определит налоговую базу и ставку для каждой квартиры и отдельно — для гаража.
Стандартный вычет по площади и федеральная льгота — это разные механизмы. Вычет уменьшает налоговую базу конкретного жилого объекта, а льгота по ст. 407 НК РФ может полностью освободить от налога один объект каждого предусмотренного законом вида.
Льготы по налогу на имущество
Часть граждан имеет право на федеральную льготу — полное освобождение от налога по одному объекту каждого предусмотренного законом вида, если соблюдены условия ст. 407 НК РФ.
Льгота предоставляется, в частности, следующим категориям:
- пенсионеры, а также лица, соответствующие условиям для назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года
- инвалиды I и II группы, инвалиды с детства и дети-инвалиды
- ветераны боевых действий
- герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы
- военнослужащие, а также отдельные граждане, уволенные с военной службы при общей продолжительности службы 20 лет и более
- участники специальной военной операции и отдельные члены их семей — в случаях, предусмотренных ст. 407 НК РФ
- чернобыльцы и другие лица, имеющие право на льготу в связи с радиационным воздействием
Федеральная льгота предоставляется только в отношении объекта, который не используется в предпринимательской деятельности. Кроме того, она не применяется к ряду объектов торгово-офисного назначения, облагаемых по специальным правилам, а также к объектам, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн ₽.
Льгота — на один объект каждого вида
Если у пенсионера две квартиры, федеральная льгота применяется только к одной из них. За вторую квартиру налог рассчитывается в общем порядке. Выбрать объект можно, направив в ФНС уведомление о выбранном объекте налогообложения до 31 декабря налогового периода. Если уведомление не подано, ФНС применяет льготу к объекту этого вида, по которому рассчитана наибольшая сумма налога. Все льготы пенсионеров по налогам и инструкция по оформлению: Налоговые льготы для пенсионеров.
Помимо федеральных льгот, муниципалитеты, города федерального значения и федеральная территория «Сириус» могут устанавливать дополнительные льготы. Поэтому проверять нужно не только федеральные правила, но и льготы, действующие по месту нахождения недвижимости.
Для ряда федеральных льгот действует беззаявительный порядок: если ФНС уже располагает сведениями о праве налогоплательщика на льготу, она применяется без отдельного обращения. Если льгота в налоговом уведомлении не учтена, целесообразно подать заявление.
Как подать заявление на льготу, если она не учтена:
- Зайдите в личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru
- Выберите раздел для подачи заявления о предоставлении налоговой льготы
- Заполните заявление; при необходимости укажите сведения о документах, подтверждающих право на льготу
- Отправьте заявление в налоговый орган
Льготу могут учесть за прошлые периоды
Если право на федеральную льготу возникло раньше, но ФНС его не учла, льгота применяется начиная с налогового периода, в котором возникло соответствующее право. При необходимости налоговая проводит перерасчёт ранее исчисленного налога с учётом общих правил НК РФ.
Когда и как платить налог на имущество
Налог на имущество физических лиц уплачивается раз в год. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).
Например, налог за 2025 год нужно заплатить не позднее 1 декабря 2026 года. Налог за 2026 год будет уплачиваться не позднее 1 декабря 2027 года.
| Налоговый период (год) | Срок уплаты |
|---|---|
| 2023 | до 1 декабря 2024 |
| 2024 | до 1 декабря 2025 |
| 2025 | до 1 декабря 2026 |
ФНС направляет налоговое уведомление с рассчитанной суммой не позднее чем за 30 дней до срока уплаты. С 1 августа 2026 года налоговые уведомления в электронной форме автоматически направляются также пользователям Госуслуг с подтверждённой учётной записью, если они не отказались от получения документов через портал.
Пользователи личного кабинета налогоплательщика ФНС также получают уведомления в электронной форме. Если уведомление нельзя передать через личный кабинет ФНС или Госуслуги, его направляют по почте. В отдельных случаях уведомление может не направляться, например, если общая сумма налогов к уплате составляет менее 300 ₽, за исключением предусмотренных НК РФ случаев.
Способы оплаты:
- через личный кабинет на сайте nalog.ru
- через приложение «Налоги ФЛ»
- через портал Госуслуг
- через банк по реквизитам или документу из уведомления
- путём пополнения Единого налогового счёта (ЕНС)
Единый налоговый счёт используется для учёта налоговых обязательств и платежей физического лица. Если у вас несколько налогов — например, на имущество, землю и транспорт, — перечисленные средства учитываются на одном счёте и распределяются в установленном порядке. Как это работает: Единый налоговый счёт: как работает и как пополнить.
Если уведомление не пришло — проверьте данные
Сначала проверьте личный кабинет ФНС и Госуслуги. Если по объекту, на который не распространяется льгота, налог не начислялся, уведомления по нему не поступали и сведения об объекте отсутствуют у ФНС, собственник обязан сообщить о таком объекте в налоговый орган в порядке п. 2.1 ст. 23 НК РФ.
Что будет, если не заплатить налог
За неуплату налога на имущество в установленный срок начисляются пени. Для физических лиц размер пени составляет 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ).
С 1 ноября 2025 года бесспорная налоговая задолженность физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может взыскиваться во внесудебном порядке. ФНС сначала направляет требование об уплате, а при его неисполнении может принять решение о взыскании. Если гражданин своевременно заявляет о несогласии с начисленной суммой, спорная задолженность рассматривается по установленной процедуре, а при необходимости взыскание производится через суд.
Решение о внесудебном взыскании направляется через личный кабинет ФНС, Госуслуги или по почте. Если задолженность не погашена, взыскание может быть обращено в том числе на денежные средства на банковских счетах в порядке, установленном НК РФ.
Пример расчёта пени:
- Долг по налогу: 5 000 ₽
- Просрочка: 30 дней
- Ключевая ставка ЦБ для примера: 16%
- Пени = 5 000 × (16% / 300) × 30 = 80 ₽
Ключевая ставка в примере условная. Фактическая сумма пени зависит от ставки Банка России, действовавшей в соответствующие дни просрочки.
Просрочка приводит к пеням и взысканию
При неисполнении требования ФНС бесспорная задолженность может быть взыскана во внесудебном порядке. Если вы не согласны с суммой долга, не игнорируйте документы ФНС и своевременно заявите о разногласиях. Сколько конкретно придётся доплатить за просрочку: Штрафы и пени по налогам.
Как узнать кадастровую стоимость своей недвижимости
Кадастровую стоимость объекта стоит проверить прежде всего тогда, когда вы хотите самостоятельно перепроверить расчёт ФНС или сумма налога заметно изменилась по сравнению с прошлым годом.
Кадастровую стоимость можно проверить несколькими способами:
- На сайте Росреестра — rosreestr.gov.ru — через доступные сервисы получения сведений об объекте недвижимости
- Через личный кабинет ФНС — в расчёте налога указывается кадастровая стоимость, использованная налоговым органом
- Получив сведения из ЕГРН о кадастровой стоимости объекта
При проверке обращайте внимание не только на саму сумму, но и на то, какая кадастровая стоимость должна применяться именно для нужного налогового периода. Кадастровая стоимость объекта может изменяться после проведения очередной государственной кадастровой оценки или исправления сведений.
Если кадастровая стоимость кажется завышенной, можно проверить сведения, использованные при государственной кадастровой оценке, обратиться за исправлением ошибки или добиваться установления кадастровой стоимости в размере рыночной в порядке, предусмотренном законодательством о государственной кадастровой оценке.
Если изменённая кадастровая стоимость внесена в ЕГРН вследствие установления кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости, для целей налогообложения она применяется в порядке и с даты, предусмотренных законодательством.
Проверили кадастровую стоимость и нашли расхождение с уведомлением? Или ФНС не учла вычет по площади, долю либо льготу? Как проверить начисление и добиться перерасчёта: Что делать если пришёл неправильный налог.
Частые вопросы
Нет. Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция самостоятельно. ФНС присылает уведомление с уже рассчитанной суммой. Собственнику стоит проверить кадастровую стоимость, ставку, долю, период владения, вычеты и льготы, а затем уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.
Да. Несовершеннолетний собственник недвижимости тоже признаётся плательщиком налога на имущество. Налог рассчитывается в отношении ребёнка как собственника, а исполнить обязанность по уплате за него могут родители или другие законные представители. При наличии права на льготу её также необходимо учитывать при проверке начисления.
Да. Если право собственности на квартиру зарегистрировано за заёмщиком, он является плательщиком налога на имущество. То, что квартира находится в залоге у банка, не освобождает собственника от налога.
Если ФНС располагает сведениями о праве пенсионера на льготу, она может быть предоставлена без заявления. Если льгота в налоговом уведомлении не учтена, заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru, лично в налоговой инспекции, по почте или через уполномоченный МФЦ. При необходимости можно сообщить реквизиты документов, подтверждающих право на льготу.
Сообщите об ошибке в налоговый орган. Это можно сделать, в частности, через личный кабинет налогоплательщика. ФНС проверит сведения, использованные при расчёте. Если ошибка подтвердится и она влияет на сумму налога, начисление будет скорректировано в установленном порядке.
Частые ошибки при уплате налога на имущество
Ждут бумажное уведомление и не проверяют электронные сервисы
Налоговые уведомления могут поступать в личный кабинет ФНС, а с 1 августа 2026 года — также автоматически на Госуслуги пользователям с подтверждённой учётной записью, если они не отказались от такого способа получения документов. Проверяйте электронные уведомления до наступления срока уплаты.
Не проверяют, учтена ли положенная льгота
Для ряда категорий действует беззаявительный порядок: ФНС может применить льготу по имеющимся у неё сведениям. Но если право на льготу есть, а в налоговом уведомлении она не учтена, нужно сообщить об этом в налоговый орган и при необходимости подать заявление.
Не проверяют ставку и кадастровую стоимость
Итоговая сумма зависит не только от площади объекта. Проверяйте кадастровую стоимость, использованную ФНС, и ставку именно за нужный налоговый период и по месту нахождения недвижимости. Изменение кадастровой стоимости или местной ставки может изменить сумму налога.
Не учитывают долю и неполный год владения
Если собственнику принадлежит только доля недвижимости, налог рассчитывается пропорционально этой доле. Если объект куплен или продан в течение года, необходимо также учитывать количество полных месяцев владения и правило 15-го числа.
Не сообщают ФНС о новой недвижимости
Если по объекту недвижимости вы не получали налоговое уведомление и не уплачивали налог, при отсутствии предусмотренных НК РФ исключений нужно сообщить об объекте в ФНС. Срок — до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). За неправомерное несообщение может применяться штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Путают налог на имущество с НДФЛ при продаже
Это два разных налога. Налог на имущество физических лиц — ежегодный платёж за владение недвижимостью. НДФЛ при продаже — налог с дохода от продажи объекта, если в конкретной ситуации возникает обязанность его уплатить. Правила их расчёта различаются.
