Пени и налоговые штрафы — это разные последствия нарушения налоговых обязанностей. При просрочке уплаты налога обычно начисляются пени, а за отдельные нарушения ФНС может назначить штраф. В 2026 году основные правила по этой теме регулируются статьями 75, 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Разобраться в теме несложно. Ниже — всё, что нужно знать: за что штрафуют, сколько это стоит и как снизить сумму наказания.
Виды налоговых санкций: штрафы и пени — в чём разница
Многие путают штрафы и пени, хотя это разные санкции. Важно понимать отличие, чтобы правильно считать итоговую сумму долга.
Пени — это сумма, которая начисляется за каждый день просрочки при наличии недоимки. Для физлиц пени считают с первого дня после срока уплаты по день погашения задолженности включительно. Если отрицательного сальдо ЕНС нет, пени не начисляются.
Штраф — это денежная санкция за конкретное налоговое правонарушение. Например, штраф возможен за несвоевременную декларацию или за неуплату налога, возникшую из-за занижения базы, неправильного расчёта либо других неправомерных действий. Простая просрочка правильно рассчитанного налога сама по себе не означает штраф по статье 122 НК РФ.
| Параметр | Пени | Штраф |
|---|---|---|
| Основание | Просрочка уплаты | Нарушение НК РФ |
| Начисление | За каждый день | Единовременно |
| Зависит от вины | Нет | Да |
| Можно ли снизить | Нет | Да, при смягчающих обстоятельствах |
Пени по налогам: как начисляются и как рассчитать
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока уплаты (ст. 75 НК РФ).
Формула расчёта пеней:
Пени = Сумма долга × Ставка ЦБ РФ × 1/300 × Количество дней просрочки
Пени начисляются с первого дня после истечения срока уплаты. Чтобы не пропустить ни одну дату — все сроки по всем налогам собраны в одном месте: Когда нужно платить налоги физлицам.
Ставка ЦБ РФ в 2026 году
Ставка пеней зависит от актуальной ключевой ставки Центрального банка РФ. При расчёте используется ставка, действовавшая в период просрочки. Уточнить текущую ставку можно на официальном сайте ЦБ РФ — cbr.ru.
Пример расчёта пеней. Допустим, вы должны были заплатить НДФЛ в размере 50 000 ₽ до 15 июля 2026 года, но оплатили только 15 августа — просрочка 31 день. С 16 по 26 июля ключевая ставка составляла 14,25%, а с 27 июля — 14%.
Пени = 50 000 × 14,25% × 1/300 × 11 + 50 000 × 14% × 1/300 × 20 = 727,92 ₽
Сумма кажется небольшой, но при крупном долге и длительной просрочке пени могут составить десятки тысяч рублей.
Важно
С 2023 года для физических лиц действует единый налоговый счёт (ЕНС). Пени рассчитываются на общее отрицательное сальдо ЕНС, а не по каждому налогу отдельно. Если на счёте достаточно средств, пени не начисляются.
Штраф за неуплату налога
Штраф по статье 122 НК РФ предусмотрен не за любую просрочку налога, а за неуплату или неполную уплату, возникшую из-за занижения налоговой базы, неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
| Нарушение | Размер штрафа | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата из-за занижения базы, неправильного расчёта или иных неправомерных действий (неумышленно) | 20% от неуплаченной суммы налога | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| То же нарушение, совершённое умышленно | 40% от неуплаченной суммы налога | п. 3 ст. 122 НК РФ |
| Простая просрочка правильно рассчитанного налога | Штраф по ст. 122 обычно не применяется; начисляются пени | ст. 75, 122 НК РФ |
Пример. Вы продали квартиру, занизили налоговую базу и из-за этого не доплатили НДФЛ 130 000 ₽. ФНС выявила при проверке неумышленное нарушение.
Штраф = 130 000 × 20% = 26 000 ₽. Кроме штрафа, на возникшую недоимку начисляются пени.
Штраф за непредставление декларации
Если вы обязаны были подать декларацию 3-НДФЛ, но нарушили срок, может применяться штраф по статье 119 НК РФ. Однако с 2026 года для некоторых ситуаций предусмотрено освобождение от ответственности.
Общий размер штрафа: 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Если штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ применяется, его минимальная сумма — 1 000 ₽, максимальная — 30% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации.
| Просрочка подачи декларации | Штраф |
|---|---|
| 1 месяц | 5% от суммы налога (мин. 1 000 ₽) |
| 3 месяца | 15% от суммы налога |
| 6 месяцев и более | 30% от суммы налога (максимум) |
| По декларации отсутствует налог к уплате | Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется |
Чтобы не пропустить срок и не получить штраф — проверьте точные даты подачи декларации для вашей ситуации: Сроки подачи декларации 3-НДФЛ.
Срок подачи декларации 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог уплачивается до 15 июля того же года. Если крайний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Когда штрафа за декларацию не будет
В 2026 году действуют сразу несколько важных исключений. При продаже имущества декларацию не нужно подавать, если доход не превышает установленный размер имущественного вычета:
- до 1 000 000 ₽ — при продаже жилой недвижимости, садовых домов и земельных участков
- до 250 000 ₽ — при продаже иного недвижимого и другого имущества, кроме ценных бумаг
Если обязанность подать декларацию сохраняется, но по ней нет налога к уплате, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется. Кроме того, физлицо освобождено от такого штрафа за непредставление 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой ФНС получает в установленном порядке.
Пример. Вы сдали декларацию 3-НДФЛ с опозданием на 2 месяца. НДФЛ к уплате — 80 000 ₽.
Штраф = 80 000 × 5% × 2 = 8 000 ₽
Срок подачи декларации 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог уплачивается до 15 июля того же года. Если крайний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Другие штрафы для физических лиц
Помимо штрафов за неуплату и несдачу декларации, физических лиц могут оштрафовать и в других ситуациях.
| Нарушение | Штраф | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Непредставление документов по запросу ФНС | 200 ₽ за каждый документ | ст. 126 НК РФ |
| Неявка или уклонение от явки без уважительных причин лица, вызванного в качестве свидетеля | 1 000 ₽ | ст. 128 НК РФ |
| Нарушение самозанятым порядка или срока передачи сведений о расчёте | 20% от суммы расчёта; при повторном нарушении в течение 6 месяцев — 100% | ст. 129.13 НК РФ |
| Просрочка транспортного, земельного налога или налога на имущество по уведомлению ФНС | Начисляются пени; штраф 20% автоматически не возникает | ст. 75 НК РФ |
Как снизить штраф по налогам
Налоговый кодекс позволяет уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112, ст. 114 НК РФ). С 1 сентября 2026 года штраф уменьшают не менее чем в 2 раза, но не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй НК РФ.
К смягчающим могут быть отнесены, в частности, следующие обстоятельства:
- нарушение совершено впервые
- тяжёлое материальное положение
- нарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения
- наличие малолетних детей или иждивенцев
- добровольное признание и исправление ошибки
- незначительный размер долга
Как подать ходатайство о снижении штрафа
Подайте письменное ходатайство в налоговую инспекцию при получении акта проверки. Укажите смягчающие обстоятельства и приложите подтверждающие документы. Решение о снижении принимает руководитель налоговой инспекции.
Как избежать штрафов и пеней
Лучший способ не платить штрафы — не нарушать налоговое законодательство. Но если ошибка уже допущена, есть несколько способов избежать санкций или снизить их.
Самостоятельное исправление ошибки. Если после срока подачи декларации и уплаты налога вы сами обнаружили занижение, подайте уточнённую декларацию до того, как узнаете об обнаружении ошибки ФНС или о назначении выездной проверки. До подачи уточнённой декларации нужно погасить недоимку и соответствующие пени — при выполнении условий п. 4 ст. 81 НК РФ можно избежать штрафа по ст. 122 НК РФ.
Уточнённая декларация. Если в поданной декларации есть ошибка, которая привела к занижению налога, её нужно исправить. Для освобождения от ответственности важны не только сроки подачи уточнения, но и выполнение условий статьи 81 НК РФ.
Если вы уже подали декларацию с ошибкой — не ждите, пока налоговая её найдёт. Исправьте самостоятельно и избежите штрафа. Пошаговая инструкция: Как подать уточнённую декларацию.
Поддержание положительного сальдо ЕНС. С переходом на единый налоговый счёт достаточно держать на нём достаточно средств к сроку уплаты — тогда пени не начисляются.
Самый простой способ убедиться, что долгов нет — проверить баланс ЕНС прямо сейчас, не дожидаясь требования от налоговой: Как узнать свою налоговую задолженность.
Полезно знать
Проверить наличие задолженности по налогам можно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru) или через портал Госуслуги. Там же отображается текущее сальдо единого налогового счёта.
Срок давности привлечения к налоговой ответственности
Срок привлечения к налоговой ответственности составляет 3 года. Для большинства нарушений его считают со дня совершения правонарушения, а для нарушений по статьям 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (ст. 113 НК РФ).
Это не означает, что сама недоимка автоматически списывается через 3 года. Для требования и взыскания налоговой задолженности действуют отдельные процессуальные сроки. С 1 ноября 2025 года бесспорная задолженность физлица может взыскиваться во внесудебном порядке, а при несогласии с суммой применяется судебный порядок.
Пени связаны со сроками взыскания недоимки
Пока существует подлежащая взысканию недоимка, на неё начисляются пени по правилам статьи 75 НК РФ. Но пени нельзя рассматривать отдельно от основного долга: если налоговый орган утратил возможность принудительно взыскать недоимку из-за пропуска установленных законом сроков, вопрос о пенях также зависит от судьбы этой задолженности.
Уголовная ответственность за уклонение от налогов
Уголовная ответственность по статье 198 УК РФ возможна не просто из-за крупной задолженности, а при уклонении от уплаты налогов в крупном размере путём непредставления обязательной декларации или документов либо включения в них заведомо ложных сведений.
| Размер уклонения | Наказание |
|---|---|
| Крупный размер (свыше 2,7 млн ₽ за период в пределах 3 финансовых лет подряд) | Штраф 100 000–300 000 ₽ или лишение свободы до 1 года |
| Особо крупный размер (свыше 13,5 млн ₽ за период в пределах 3 финансовых лет подряд) | Штраф 200 000–500 000 ₽ или лишение свободы до 3 лет |
Когда возможна уголовная ответственность
Сам по себе долг, даже крупный, не означает автоматического возбуждения уголовного дела. Для статьи 198 УК РФ важны способ уклонения и установленный крупный или особо крупный размер. Налоговая задолженность при этом взыскивается по правилам НК РФ, в том числе во внесудебном порядке при отсутствии спора. Подробно о последствиях неуплаты: Что будет если не платить налоги.
Лицо, впервые совершившее преступление по статье 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если полностью уплатит недоимку, соответствующие пени и налоговый штраф в порядке и размере, предусмотренных законодательством.
Частые вопросы
При наличии недоимки начисляются пени. Налоговая направит требование об уплате, а затем может перейти к взысканию. С 1 ноября 2025 года бесспорную задолженность физлица ФНС может взыскивать во внесудебном порядке; если гражданин оспаривает сумму, применяется судебный порядок. Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ возможна только при наличии предусмотренных этой статьёй признаков уклонения и крупного размера.
Да. Сначала нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону) в течение 1 года. Если отказали — в суд. Также можно подать ходатайство об уменьшении штрафа при наличии смягчающих обстоятельств.
Не всегда. Декларацию можно не подавать, если доход от продажи жилой недвижимости, садового дома или земельного участка не превышает 1 000 000 ₽, а при продаже иного недвижимого или другого имущества, кроме ценных бумаг, — 250 000 ₽. Эти правила предусмотрены п. 4 ст. 229 НК РФ.
Если обязанность представить декларацию сохраняется, её нужно исполнить. Однако с 2026 года при отсутствии налога к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется. Отдельное освобождение от этого штрафа действует и для непредставленной 3-НДФЛ по доходам от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой поступают в ФНС.
Проверить задолженность можно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru), через портал Госуслуги или лично в налоговой инспекции. Там же отображается сальдо ЕНС.
Срок привлечения к налоговой ответственности по общему правилу — 3 года. Но сам налоговый долг (недоимка) не списывается автоматически по истечении этого срока. Для его взыскания действуют отдельные сроки и процедуры: при отсутствии спора возможно внесудебное взыскание, а при наличии разногласий — судебное. Безнадёжной задолженность признаётся только в случаях, прямо предусмотренных НК РФ.
Частые ошибки
Ждать требования от налоговой перед оплатой
Многие не платят налог, пока не получат официальное требование от ФНС. Это ошибка: пени начисляются с первого дня просрочки, независимо от того, пришло требование или нет. Чем раньше погасить долг, тем меньше пеней накопится.
Не подавать декларацию, если налога нет
Если обязанность подать декларацию сохраняется, её нужно исполнить даже при нулевом налоге. Но с 2026 года при отсутствии суммы налога к уплате штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ не применяется.
Не использовать смягчающие обстоятельства
Большинство налогоплательщиков просто платят назначенный штраф, не зная, что его можно снизить. Подайте ходатайство с указанием смягчающих обстоятельств — это законное право (ст. 112 НК РФ).
Путать дату подачи декларации и дату уплаты налога
Декларацию 3-НДФЛ в случаях обязательного декларирования нужно подать не позднее 30 апреля, а исчисленный по ней налог — не позднее 15 июля. Если декларация подана правильно, но налог просто не уплачен в срок, начисляются пени; штраф по статье 122 НК РФ не возникает автоматически.
