Штрафы и пени по налогам — это денежные санкции, которые ФНС начисляет физическим лицам за нарушение налогового законодательства. Если вовремя не заплатить налог или не подать декларацию, долг начнёт расти автоматически. В 2026 году правила начисления санкций регулируются статьями 75, 119 и 122 Налогового кодекса РФ.
Разобраться в теме несложно. Ниже — всё, что нужно знать: за что штрафуют, сколько это стоит и как снизить сумму наказания.
Виды налоговых санкций: штрафы и пени — в чём разница
Многие путают штрафы и пени, хотя это разные санкции. Важно понимать отличие, чтобы правильно считать итоговую сумму долга.
Пени — это проценты за каждый день просрочки уплаты налога. Они начисляются автоматически с первого дня после истечения срока уплаты. Пени не зависят от вашей вины — они начисляются всегда, даже если вы просто забыли заплатить.
Штраф — это фиксированная санкция за конкретное нарушение: неуплату налога, несдачу декларации, занижение базы. Штраф начисляется по результатам налоговой проверки или при выявлении нарушения.
| Параметр | Пени | Штраф |
|---|---|---|
| Основание | Просрочка уплаты | Нарушение НК РФ |
| Начисление | За каждый день | Единовременно |
| Зависит от вины | Нет | Да |
| Можно ли снизить | Нет | Да, при смягчающих обстоятельствах |
Пени по налогам: как начисляются и как рассчитать
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока уплаты (ст. 75 НК РФ).
Формула расчёта пеней:
Пени = Сумма долга × Ставка ЦБ РФ × 1/300 × Количество дней просрочки
Ставка ЦБ РФ в 2026 году
Ставка пеней зависит от актуальной ключевой ставки Центрального банка РФ. При расчёте используется ставка, действовавшая в период просрочки. Уточнить текущую ставку можно на официальном сайте ЦБ РФ — cbr.ru.
Пример расчёта пеней. Допустим, вы должны были заплатить НДФЛ в размере 50 000 ₽ до 15 июля, но оплатили только 15 августа — просрочка 31 день. Ключевая ставка ЦБ — 16%.
Пени = 50 000 × 16% × 1/300 × 31 = 826,67 ₽
Сумма кажется небольшой, но при крупном долге и длительной просрочке пени могут составить десятки тысяч рублей.
Важно
С 2023 года для физических лиц действует единый налоговый счёт (ЕНС). Пени рассчитываются на общее отрицательное сальдо ЕНС, а не по каждому налогу отдельно. Если на счёте достаточно средств, пени не начисляются.
Штраф за неуплату налога
Основной штраф за неуплату или неполную уплату налога предусмотрен статьёй 122 НК РФ.
| Нарушение | Размер штрафа | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Неуплата или неполная уплата налога (неумышленно) | 20% от суммы долга | п. 1 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата налога умышленно | 40% от суммы долга | п. 3 ст. 122 НК РФ |
| Неуплата налога ИП или самозанятым | 20% или 40% | ст. 122 НК РФ |
Пример. Вы продали квартиру и должны были заплатить НДФЛ 130 000 ₽. Налог не уплатили. ФНС выявила нарушение при проверке.
Штраф = 130 000 × 20% = 26 000 ₽. Плюс к этому начисляются пени за каждый день просрочки.
Штраф за непредставление декларации
Если вы обязаны были подать декларацию 3-НДФЛ, но не сделали этого, налоговая начислит штраф по статье 119 НК РФ.
Размер штрафа: 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки.
Минимальная сумма — 1 000 ₽. Максимальная — 30% от суммы налога.
| Просрочка подачи декларации | Штраф |
|---|---|
| 1 месяц | 5% от суммы налога (мин. 1 000 ₽) |
| 3 месяца | 15% от суммы налога |
| 6 месяцев и более | 30% от суммы налога (максимум) |
| Декларация нулевая (налога нет) | 1 000 ₽ |
Срок подачи декларации 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог уплачивается до 15 июля того же года. Если крайний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Когда декларацию можно не подавать — послабление с 2021 года
С 2021 года действует освобождение от подачи декларации при продаже имущества (п. 4 ст. 229 НК РФ). Декларацию не нужно подавать, если одновременно выполняются два условия:
- доход от продажи не превышает 1 000 000 ₽ (для недвижимости) или 250 000 ₽ (для иного имущества)
- налог к уплате равен нулю — то есть доход полностью покрывается имущественным вычетом
Если хотя бы одно условие не выполнено — декларацию подавать обязательно.
Пример. Вы сдали декларацию 3-НДФЛ с опозданием на 2 месяца. НДФЛ к уплате — 80 000 ₽.
Штраф = 80 000 × 5% × 2 = 8 000 ₽
Срок подачи декларации 3-НДФЛ
Декларацию 3-НДФЛ нужно подавать до 30 апреля года, следующего за отчётным. Налог уплачивается до 15 июля того же года. Если крайний день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Другие штрафы для физических лиц
Помимо штрафов за неуплату и несдачу декларации, физических лиц могут оштрафовать и в других ситуациях.
| Нарушение | Штраф | Статья НК РФ |
|---|---|---|
| Непредставление документов по запросу ФНС | 200 ₽ за каждый документ | ст. 126 НК РФ |
| Незаконная предпринимательская деятельность (без регистрации) | 10% от доходов, мин. 40 000 ₽ | ст. 116 НК РФ |
| Нарушение правил учёта доходов и расходов | 10 000 ₽ — 30 000 ₽ | ст. 120 НК РФ |
| Неуплата транспортного, земельного налога или налога на имущество | 20% от суммы долга | ст. 122 НК РФ |
Как снизить штраф по налогам
Налоговый кодекс позволяет уменьшить размер штрафа при наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112, ст. 114 НК РФ). Минимальное снижение — в 2 раза, но на практике штраф могут уменьшить в 4–10 раз и более.
Смягчающие обстоятельства:
- нарушение совершено впервые
- тяжёлое материальное положение
- нарушение совершено под влиянием угрозы или принуждения
- наличие малолетних детей или иждивенцев
- добровольное признание и исправление ошибки
- незначительный размер долга
Как подать ходатайство о снижении штрафа
Подайте письменное ходатайство в налоговую инспекцию при получении акта проверки. Укажите смягчающие обстоятельства и приложите подтверждающие документы. Решение о снижении принимает руководитель налоговой инспекции.
Как избежать штрафов и пеней
Лучший способ не платить штрафы — не нарушать налоговое законодательство. Но если ошибка уже допущена, есть несколько способов избежать санкций или снизить их.
Самостоятельное исправление ошибки. Если вы обнаружили занижение налога до того, как его нашла налоговая, — доплатите налог и пени. В этом случае штраф по ст. 122 НК РФ не начисляется (п. 4 ст. 81 НК РФ).
Уточнённая декларация. Если вы подали декларацию с ошибкой, подайте уточнённую. Главное — сделать это до того, как налоговая назначит проверку.
Поддержание положительного сальдо ЕНС. С переходом на единый налоговый счёт достаточно держать на нём достаточно средств к сроку уплаты — тогда пени не начисляются.
Полезно знать
Проверить наличие задолженности по налогам можно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru) или через портал Госуслуги. Там же отображается текущее сальдо единого налогового счёта.
Срок исковой давности по налоговым штрафам
Налоговая не может штрафовать бесконечно. Срок привлечения к налоговой ответственности — 3 года с момента совершения нарушения или с первого дня налогового периода, следующего за тем, в котором было допущено нарушение (ст. 113 НК РФ).
При этом взыскать недоимку (сам налог) налоговая может за последние 3 года. Более старые долги — в редких случаях через суд.
Срок давности не распространяется на пени
Пени начисляются на недоимку до момента её погашения. Поэтому даже старый долг по налогу при его обнаружении будет сопровождаться накопленными пенями за весь период существования долга.
Уголовная ответственность за уклонение от налогов
При крупных суммах налогового долга физическое лицо может быть привлечено не только к налоговой, но и к уголовной ответственности по статье 198 УК РФ.
| Размер уклонения | Наказание |
|---|---|
| Крупный размер (от 2,7 млн ₽ за 3 года) | Штраф до 300 000 ₽ или лишение свободы до 1 года |
| Особо крупный размер (от 13,5 млн ₽ за 3 года) | Штраф до 500 000 ₽ или лишение свободы до 3 лет |
Уголовное дело возбуждается только после направления материалов из ФНС в следственные органы. Если до возбуждения дела полностью погасить долг, уголовное преследование прекращается (ст. 198 УК РФ, примечание).
Связанные материалы
Подробнее о смежных темах читайте в других статьях:
Частые вопросы
Каждый день будут начисляться пени. Когда налоговая обнаружит долг, она выставит требование об уплате. Если не оплатить — взыщет долг через суд и передаст приставам. При крупном долге возможно уголовное преследование по ст. 198 УК РФ.
Да. Сначала нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган (УФНС по региону) в течение 1 года. Если отказали — в суд. Также можно подать ходатайство об уменьшении штрафа при наличии смягчающих обстоятельств.
С 2021 года — не всегда. Если доход от продажи недвижимости не превышает 1 000 000 ₽ (или 250 000 ₽ для другого имущества) и налог к уплате равен нулю, декларацию подавать не нужно (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Если хотя бы одно условие не выполнено — декларацию подать обязательно. Иначе штраф составит 1 000 ₽ как минимум.
Проверить задолженность можно в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС (nalog.ru), через портал Госуслуги или лично в налоговой инспекции. Там же отображается сальдо ЕНС.
Срок привлечения к налоговой ответственности (штрафам) — 3 года. Но сам налоговый долг (недоимка) не списывается автоматически. Налоговая вправе взыскать его через суд в установленные сроки. Безнадёжной задолженность признаётся только в исключительных случаях, прямо указанных в НК РФ.
Частые ошибки
Ждать требования от налоговой перед оплатой
Многие не платят налог, пока не получат официальное требование от ФНС. Это ошибка: пени начисляются с первого дня просрочки, независимо от того, пришло требование или нет. Чем раньше погасить долг, тем меньше пеней накопится.
Не подавать декларацию, если налога нет
Если вы обязаны подавать декларацию (например, продали имущество), но налог к уплате равен нулю — декларацию всё равно нужно сдать. Иначе штраф 1 000 ₽ гарантирован.
Не использовать смягчающие обстоятельства
Большинство налогоплательщиков просто платят назначенный штраф, не зная, что его можно снизить. Подайте ходатайство с указанием смягчающих обстоятельств — это законное право (ст. 112 НК РФ).
Путать дату подачи декларации и дату уплаты налога
Декларацию 3-НДФЛ нужно подать до 30 апреля, а сам налог уплатить до 15 июля. Если подать декларацию вовремя, но не заплатить налог — будут начислены и пени, и штраф.