Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года: ставки и расчет

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года: ставки и примеры расчёта

8 мая 2026 7 мин чтения Просмотры: 3

С 1 января 2025 года в России начала действовать новая прогрессивная шкала НДФЛ. Вместо двух ставок — 13% и 15% — теперь применяются пять. Чем выше доход, тем выше ставка налога. Изменения закреплены в Федеральном законе № 176-ФЗ от 12.07.2024, который внёс поправки в статью 224 Налогового кодекса РФ.

Важно понять сразу: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к той части, которая превышает установленный порог. Это стандартный принцип прогрессивного налогообложения.

Кого касаются изменения

Если ваш годовой доход не превышает 2 400 000 рублей (200 000 рублей в месяц), для вас ничего не изменилось. Вы по-прежнему платите НДФЛ по ставке 13%.

Ставки НДФЛ с 2025 года: таблица

Новая прогрессивная шкала НДФЛ включает пять ступеней. Каждая ставка применяется только к той части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Годовой доход	Ставка НДФЛ	Примерный месячный доход
До 2 400 000 ₽	13%	до 200 000 ₽
От 2 400 001 до 5 000 000 ₽	15%	от 200 001 до ~417 000 ₽
От 5 000 001 до 20 000 000 ₽	18%	от ~417 001 до ~1 667 000 ₽
От 20 000 001 до 50 000 000 ₽	20%	от ~1 667 001 до ~4 167 000 ₽
Свыше 50 000 000 ₽	22%	свыше ~4 167 000 ₽

Повышенные ставки 20% и 22% касаются очень узкой категории налогоплательщиков — людей с доходами свыше 20 и 50 миллионов рублей в год соответственно.

2 400 000 ₽

Годовой доход, до которого применяется стандартная ставка НДФЛ 13%. Для большинства россиян ставка не изменилась.

Как считается НДФЛ по прогрессивной шкале: примеры расчёта

Прогрессивный налог рассчитывается поэтапно. Каждая часть дохода облагается по своей ставке. Рассмотрим три реальных примера.

Пример 1. Доход 1 800 000 рублей в год (150 000 ₽ в месяц)

Доход не превышает порог 2 400 000 ₽. Вся сумма облагается по ставке 13%.

Параметр	Значение
Годовой доход	1 800 000 ₽
Применяемая ставка	13%
Сумма НДФЛ в год	234 000 ₽

Пример 2. Доход 3 600 000 рублей в год (300 000 ₽ в месяц)

Доход попадает в две ступени шкалы. Считаем отдельно каждую часть.

Часть дохода	Сумма	Ставка	Налог
До 2 400 000 ₽	2 400 000 ₽	13%	312 000 ₽
От 2 400 001 до 3 600 000 ₽	1 200 000 ₽	15%	180 000 ₽
Итого НДФЛ в год	3 600 000 ₽	—	492 000 ₽

Эффективная (средняя) ставка в этом примере составит: 492 000 / 3 600 000 × 100% = 13,67%. Это ниже, чем если бы весь доход облагался по ставке 15%.

Пример 3. Доход 8 000 000 рублей в год

Доход попадает в три ступени шкалы.

Часть дохода	Сумма	Ставка	Налог
До 2 400 000 ₽	2 400 000 ₽	13%	312 000 ₽
От 2 400 001 до 5 000 000 ₽	2 600 000 ₽	15%	390 000 ₽
От 5 000 001 до 8 000 000 ₽	3 000 000 ₽	18%	540 000 ₽
Итого НДФЛ в год	8 000 000 ₽	—	1 242 000 ₽

Распространённое заблуждение

Многие думают, что если доход перешагнул порог, весь доход облагается по повышенной ставке. Это не так. Повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Это прямо следует из п. 1 ст. 224 НК РФ.

Кто и с каких доходов платит НДФЛ по новым ставкам

Новые ставки применяются к налоговым резидентам РФ — гражданам, которые провели в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (ст. 207 НК РФ).

Прогрессивная шкала распространяется на следующие виды доходов:

заработная плата и премии
доходы от предпринимательской деятельности (для ИП на ОСНО)
доходы от сдачи имущества в аренду
дивиденды от российских компаний
доходы от продажи имущества (в случаях, когда налог уплачивается)
проценты по вкладам, облагаемые НДФЛ

Исключение для участников СВО

Для военнослужащих, участвующих в специальной военной операции, предусмотрены особые условия налогообложения. Их денежное довольствие облагается по ставке 13% вне зависимости от суммы (п. 6.1 ст. 210 НК РФ).

Кто удерживает налог: работодатель или сам налогоплательщик

В большинстве случаев налог за работника рассчитывает и удерживает работодатель как налоговый агент (ст. 226 НК РФ). Сотруднику не нужно самостоятельно ничего считать — бухгалтерия сделает это автоматически.

Самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ нужно, если:

вы получили доход не от работодателя (например, продали квартиру или машину)
вы ИП на общей системе налогообложения
вы получили доход от иностранной компании
вы сдаёте имущество в аренду физическому лицу

В этих случаях нужно подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.

30 апреля

Срок подачи декларации 3-НДФЛ за предыдущий год. Уплатить налог нужно до 15 июля.

НДФЛ для нерезидентов: другие правила

Для граждан, которые не являются налоговыми резидентами России, действуют особые ставки. К ним прогрессивная шкала не применяется (ст. 224 НК РФ).

Вид дохода нерезидента	Ставка НДФЛ
Большинство доходов от российских источников	30%
Дивиденды от российских компаний	15%
Доходы высококвалифицированных специалистов (ВКС)	13–22% (как у резидентов)
Доходы от трудовой деятельности по патенту	13%

Важно для уехавших за рубеж

Если гражданин России провёл за рубежом более 183 дней в году, он теряет статус налогового резидента. В этом случае его доходы от российских работодателей могут облагаться по ставке 30%. Рекомендуем проконсультироваться с налоговым специалистом.

Налоговые вычеты при прогрессивной шкале

Прогрессивная шкала не отменяет право на налоговые вычеты. Вы по-прежнему можете уменьшить налогооблагаемую базу и вернуть часть уплаченного НДФЛ.

Основные виды вычетов, которые применяются к доходам, облагаемым по новой шкале:

Стандартные вычеты — на детей, на себя (инвалидность, ветеранство)
Социальные вычеты — за лечение, обучение, взносы на пенсию (ст. 219 НК РФ)
Имущественные вычеты — при покупке жилья, уплате ипотечных процентов (ст. 220 НК РФ)
Инвестиционные вычеты — по доходам от ИИС и операций с ценными бумагами

Читайте подробнее: Налоговый вычет за покупку квартиры: полный разбор и Социальный налоговый вычет: что входит.

Вычеты снижают налогооблагаемую базу

Если ваш доход немного превысил порог 2 400 000 рублей, налоговые вычеты помогут «опустить» базу обратно в зону 13%. Это выгодно: разница между 13% и 15% на сумму превышения может составить десятки тысяч рублей.

Что изменилось: сравнение старой и новой шкалы

До 2025 года действовала двухступенчатая шкала НДФЛ. Рассмотрим, как изменилось налогообложение для разных категорий налогоплательщиков.

Годовой доход	Ставка до 2025 года	Ставка с 2025 года	Изменение
До 2 400 000 ₽	13%	13%	Без изменений
2 400 001 – 5 000 000 ₽	15% (с 5 млн)	15%	Порог снижен
5 000 001 – 20 000 000 ₽	15%	18%	+3%
20 000 001 – 50 000 000 ₽	15%	20%	+5%
Свыше 50 000 000 ₽	15%	22%	+7%

Также по декларации 3-НДФЛ при доходах, попадающих в разные ставки, важно корректно распределить суммы по ступеням шкалы.

НДФЛ в 2026 году: действуют ли те же ставки

В 2026 году ставки НДФЛ не изменились. Прогрессивная пятиступенчатая шкала, введённая с 1 января 2025 года, продолжает действовать в полном объёме. Никаких новых поправок в ст. 224 НК РФ в части ставок для физических лиц — резидентов РФ в 2026 году принято не было.

Ставки актуальны на 2026 год

Все ставки и пороги, описанные в этой статье, действуют и в 2026 году. При расчёте налога за 2025 год (декларация подаётся до 30 апреля 2026 года) используется та же пятиступенчатая шкала.

Частые вопросы

С какой суммы дохода начинается ставка 15% по новой шкале НДФЛ?

Если моя зарплата стала выше 200 000 рублей в месяц, весь мой доход будет облагаться по ставке 15%?

Нужно ли самому подавать декларацию, если работодатель удерживает НДФЛ?

Как налоговая узнает, что мой суммарный доход у нескольких работодателей превысил порог?

Применяется ли прогрессивная шкала к доходам от продажи квартиры?

Частые ошибки при расчёте НДФЛ по прогрессивной шкале

Считать, что повышенная ставка применяется ко всему доходу

Самая распространённая ошибка. Если ваш доход перешагнул порог, повышенная ставка применяется только к сумме превышения. Доход ниже порога по-прежнему облагается 13%.

Не учитывать доходы от нескольких источников

Если вы работаете у нескольких работодателей или получаете дополнительный доход (аренда, инвестиции), все суммы складываются. Каждый работодатель считает налог по своей базе, но ФНС суммирует всё по итогам года и может доначислить налог.

Забыть подать декларацию при доходах от нескольких работодателей

Если вы работали у нескольких работодателей и суммарный доход превысил 2 400 000 рублей, каждый работодатель удерживал налог только со своей части. По итогам года может возникнуть недоплата — ФНС направит уведомление, но лучше разобраться самостоятельно заранее.

Не использовать налоговые вычеты для снижения базы

Если ваш доход незначительно превысил порог 2 400 000 рублей, имущественные или социальные вычеты могут снизить налогооблагаемую базу и вернуть расчёт в зону ставки 13%. Многие налогоплательщики упускают эту возможность.

Прогрессивный налог на доходы физических лиц — давно обсуждаемая в России мера. С 2025 года она наконец стала реальностью: Федеральный закон № 176-ФЗ ввёл пятиступенчатую шкалу вместо прежней двухступенчатой. При этом для большинства граждан, чей годовой доход не достигает 2,4 миллиона рублей, налоговая нагрузка осталась прежней — 13%.

Ключевое отличие новой системы — более тонкая дифференциация высоких доходов. Если раньше все доходы свыше 5 миллионов рублей в год облагались единой ставкой 15%, то теперь для сверхвысоких доходов (от 20 до 50 миллионов и выше) предусмотрены отдельные ставки 20% и 22%. Это приближает российскую систему НДФЛ к европейским моделям прогрессивного налогообложения.

Для среднего класса — специалистов с доходами 200 000–400 000 рублей в месяц — введение ставки 15% означает умеренное увеличение налоговой нагрузки только на ту часть дохода, которая превышает 200 000 рублей ежемесячно. При грамотном использовании налоговых вычетов реальная налоговая нагрузка может оставаться близкой к 13%.

Отдельного внимания заслуживает ситуация с работой у нескольких работодателей или получением доходов из разных источников. Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ самостоятельно, исходя из своей базы. По итогам года ФНС консолидирует данные и при необходимости выставляет уведомление о доплате. Поэтому гражданам с несколькими источниками дохода стоит самостоятельно контролировать свою совокупную налогооблагаемую базу, используя личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.

Важно помнить, что прогрессивная шкала не отменяет и не ограничивает право на налоговые вычеты. Стандартные вычеты на детей, социальные вычеты за лечение и обучение, имущественные вычеты при покупке жилья — все они по-прежнему уменьшают налогооблагаемую базу. Налогоплательщики, чей доход лишь незначительно превышает пороговые значения, могут с помощью вычетов вернуть расчёт в более выгодный диапазон ставки.

Расчёт НДФЛ по прогрессивной шкале поначалу кажется сложным, однако работодатель-налоговый агент делает всё автоматически. Самостоятельный расчёт требуется только при наличии доходов вне рамок трудового договора: от аренды, продажи имущества, инвестиций или деятельности ИП на ОСНО. В этих случаях нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ФНС в установленные сроки.