Земельный налог — обязательный платёж для тех, кому земельный участок принадлежит на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. В 2026 году физические лица получают уведомления и уплачивают земельный налог за 2025 год — не позднее 1 декабря 2026 года. Налог за сам 2026 год будет уплачиваться уже в 2027 году. Ниже разберём, как проверить расчёт: кадастровую стоимость, ставку, долю, период владения, льготы, вычет 6 соток и специальные коэффициенты.
Земельный налог — один из нескольких имущественных налогов, которые платят физлица. Если хотите разобраться в общей картине — какие ещё налоги начисляются и как они между собой связаны: Какие налоги платят физические лица в России.
Налог регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ. Конкретные ставки и дополнительные льготы устанавливают муниципальные образования своими нормативными актами в пределах, предусмотренных НК РФ.
Кто платит земельный налог
Платить земельный налог обязаны физические и юридические лица, которым участок принадлежит на одном из следующих оснований (ст. 388 НК РФ):
- право собственности
- право постоянного (бессрочного) пользования
- право пожизненного наследуемого владения
Арендаторы и лица, которым участок предоставлен в безвозмездное пользование, не становятся плательщиками земельного налога только на основании такого пользования. Налог уплачивает лицо, обладающее одним из перечисленных выше прав.
Физлица не считают налог сами
Для физических лиц земельный налог рассчитывает налоговая инспекция. Налоговое уведомление направляется через личный кабинет налогоплательщика. С 1 августа 2026 года оно также автоматически направляется через Госуслуги пользователям с подтверждённой учётной записью, если они не отказались от получения документов этим способом. Если передать уведомление электронно невозможно, его могут направить заказным письмом. Самостоятельно рассчитывать сумму для уплаты обычно не требуется, но проверить расчёт ФНС полезно.
Формула расчёта земельного налога
Базовый расчёт земельного налога производится по правилам ст. 396 НК РФ:
Земельный налог = Налоговая база после вычетов × Ставка налога × Доля владения × Коэффициент владения
Если вычетов нет, налоговая база в общем случае соответствует кадастровой стоимости участка, используемой для налогообложения. Если собственнику положен вычет 6 соток, из налоговой базы исключается кадастровая стоимость 600 кв. м, и только после этого применяются ставка, доля и коэффициент периода владения.
При итоговом расчёте ФНС также учитывает льготы и специальные коэффициенты. Для физических лиц в общем случае действует ограничение ежегодного роста земельного налога: сумма не должна быть более чем на 10% выше налога за предыдущий период. У этого правила есть исключения, в том числе для отдельных случаев изменения характеристик участка и применения специальных коэффициентов при жилищном строительстве.
Для предварительной проверки можно использовать калькулятор земельного налога. Результат калькулятора носит ориентировочный характер: точную ставку, льготы и данные об участке нужно сверять с уведомлением ФНС и сведениями ЕГРН.
Кадастровая стоимость
Кадастровая стоимость — это стоимость участка, определённая в рамках государственной кадастровой оценки и внесённая в ЕГРН. Она может отличаться от рыночной стоимости.
Узнать кадастровую стоимость своего участка можно:
- на сайте Росреестра (rosreestr.gov.ru) по кадастровому номеру
- через сведения и выписку из ЕГРН
- в личном кабинете налогоплательщика на nalog.ru
В общем случае для расчёта налога используется кадастровая стоимость, внесённая в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января того года, за который рассчитывается налог (ст. 391 НК РФ). Для изменения кадастровой стоимости и отдельных специальных случаев предусмотрены особые правила.
Ставки земельного налога
НК РФ устанавливает предельные ставки земельного налога. Муниципалитеты устанавливают конкретные ставки в пределах этих значений и могут дифференцировать их в зависимости от категории земли и разрешённого использования.
| Вид земельного участка | Максимальная ставка (ст. 394 НК РФ) |
|---|---|
| Земли сельскохозяйственного назначения и земли в зонах сельхозиспользования, используемые для сельскохозяйственного производства | 0,3% |
| Участки под жилищным фондом и инфраструктурой ЖКХ, а также предоставленные для жилищного строительства — с учётом установленных НК РФ исключений | 0,3% |
| Участки для ЛПХ, садоводства, огородничества и участки общего назначения, не используемые в предпринимательской деятельности — с учётом ограничения по кадастровой стоимости | 0,3% |
| Земли, ограниченные в обороте и предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд | 0,3% |
| Прочие участки, включая предусмотренные НК РФ участки стоимостью свыше 300 млн ₽ и ИЖС, используемые в предпринимательской деятельности | 1,5% |
Для участков под жилищное строительство, ЛПХ, садоводство и огородничество кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽ ставка 0,3% в предусмотренных ст. 394 НК РФ случаях не применяется — предельная ставка может достигать 1,5%. Конкретную ставку для своего участка уточняйте через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Доля владения
Если участок находится в долевой собственности, налоговая база определяется для каждого собственника пропорционально его доле. Например, если вы владеете ½ участка, при расчёте учитывается половина соответствующей налоговой базы.
Коэффициент периода владения
Если право на участок возникло или прекратилось в течение года, налог рассчитывается с учётом количества полных месяцев владения (п. 7 ст. 396 НК РФ).
Формула коэффициента: количество полных месяцев владения ÷ 12
При этом действует правило «15-го числа»:
- если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа — этот месяц считается полным
- если право возникло после 15-го числа или прекратилось до 15-го числа включительно — этот месяц не учитывается
Примеры расчёта земельного налога
Рассмотрим несколько базовых примеров. В реальном налоговом уведомлении ФНС также учитывает льготы, вычеты и специальные коэффициенты, если они применимы.
Пример 1. Участок под ИЖС
Иванов владеет участком под индивидуальное жилищное строительство весь 2025 год. Кадастровая стоимость — 3 000 000 ₽. Участок не используется в предпринимательской деятельности, а ставка в муниципалитете — 0,3%.
Расчёт: 3 000 000 × 0,3% × 1 (полная доля) × 1 (весь год) = 9 000 ₽
Пример 2. Участок в долевой собственности
Петрова и её брат владеют садовым участком в равных долях (по ½). Кадастровая стоимость участка — 1 200 000 ₽. Участок не используется в предпринимательской деятельности, ставка — 0,3%.
Расчёт для Петровой: 1 200 000 × 0,3% × 0,5 = 1 800 ₽
Пример 3. Участок куплен в середине года
Сидоров купил земельный участок 10 августа 2025 года. Кадастровая стоимость — 2 000 000 ₽. Установленная муниципалитетом ставка — 1,5%.
С 10 августа до конца года учитываются 5 месяцев: август, сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь. Август считается полным, поскольку право возникло до 15-го числа включительно.
Коэффициент: 5 ÷ 12 = 0,4167
Расчёт: 2 000 000 × 1,5% × 0,4167 = 12 500 ₽
Проверяйте уведомление ФНС
Если сумма в уведомлении не совпала с ручным расчётом, сначала проверьте, какую кадастровую стоимость использовала ФНС, ставку вашего муниципального образования, долю, количество месяцев владения, вычет 6 соток и другие льготы. Разница может возникнуть и из-за ограничения роста налога. Например, если за предыдущий период налог составил 5 000 ₽, а новый расчёт без ограничения дал 6 000 ₽, при применимости правила 10% сумма к уплате может составить 5 500 ₽. Если после проверки расхождение остаётся, можно обратиться в ФНС за пояснением расчёта или перерасчётом.
Посчитали по формуле и сумма не совпадает с уведомлением? Проверьте по строкам уведомления налоговую базу, ставку, долю, количество месяцев, льготы и применённые коэффициенты. Если исходные данные верны, а расхождение остаётся, можно запросить пояснение ФНС и при наличии ошибки добиться перерасчёта: что делать, если пришёл неправильный налог.
Льготы по земельному налогу в 2026 году
Льготы бывают двух уровней: федеральные, предусмотренные НК РФ, и местные, которые устанавливают муниципальные образования.
Федеральный вычет — 6 соток
Ряд категорий граждан имеет право уменьшить налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв. м (6 соток) одного земельного участка (п. 5 ст. 391 НК РФ).
Этот вычет положен, в частности:
- пенсионерам и некоторым лицам предпенсионного возраста
- инвалидам I и II группы, инвалидам с детства и детям-инвалидам
- ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны и боевых действий
- Героям СССР и РФ, полным кавалерам ордена Славы
- участникам СВО и предусмотренным НК РФ членам их семей
- лицам с тремя и более детьми; с налогового периода 2026 года вычет распространяется также на семьи до достижения старшим ребёнком 23 лет при его очном обучении — при соблюдении условий НК РФ
- чернобыльцам и другим категориям, перечисленным в п. 5 ст. 391 НК РФ
Вычет применяется к одному земельному участку. Если его площадь составляет 6 соток или меньше, налоговая база по этому участку после вычета будет равна нулю. Если участок больше — налог рассчитывается с оставшейся площади.
Если у льготника несколько участков, он вправе сам выбрать участок для вычета и уведомить об этом ФНС не позднее 31 декабря соответствующего налогового периода. Если уведомление не подать, право на вычет не пропадает: ФНС применит его к одному участку с максимальной исчисленной суммой земельного налога.
Расширение вычета для многодетных семей с учётом ребёнка до 23 лет, обучающегося очно, действует с налогового периода 2026 года. Это означает, что изменение относится к налогу за 2026 год, который физлица будут уплачивать в 2027 году. При уплате в 2026 году налога за 2025 год применяются правила налогового периода 2025 года.
Пример: льгота для пенсионера
Пенсионер Козлов владеет садовым участком площадью 10 соток. Кадастровая стоимость всего участка — 800 000 ₽. Для примера предположим, что кадастровая стоимость распределяется по площади равномерно: тогда кадастровая стоимость 6 соток составляет 480 000 ₽.
Налоговая база после вычета: 800 000 − 480 000 = 320 000 ₽
Налог: 320 000 × 0,3% = 960 ₽ вместо 2 400 ₽
Пенсионеры имеют право не только на вычет 6 соток по земельному налогу, но и на другие налоговые послабления — по имуществу, транспорту и НДФЛ. Полный список льгот: Налоговые льготы для пенсионеров.
| Категория | Вычет | Основание |
|---|---|---|
| Пенсионеры и предусмотренные НК РФ предпенсионеры | 6 соток | п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Инвалиды I, II группы | 6 соток | п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Лица с тремя и более детьми при соблюдении условий НК РФ | 6 соток | п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Ветераны и инвалиды боевых действий | 6 соток | п. 5 ст. 391 НК РФ |
| Коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока | Полное освобождение для участков в местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности | ст. 395 НК РФ |
Местные льготы
Муниципалитеты могут вводить дополнительные льготы — вплоть до полного освобождения от налога для отдельных категорий и участков. Проверить, какие льготы действуют в конкретном муниципальном образовании, можно через сервис ФНС «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Как оформить льготу
Для многих федеральных льгот действует беззаявительный порядок: если у ФНС есть сведения, подтверждающие право на льготу, она применяется автоматически. Если льгота не учтена в налоговом уведомлении или у налоговой нет необходимых сведений, можно подать заявление в ФНС.
Если участков несколько и вы хотите самостоятельно определить, к какому из них применить вычет 600 кв. м, подаётся отдельное уведомление о выбранном земельном участке. Его нужно представить не позднее 31 декабря налогового периода, начиная с которого к этому участку должен применяться вычет.
Способы подачи заявления:
- Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru
- Лично в налоговой инспекции или через уполномоченный МФЦ
- Почтовым отправлением в налоговую инспекцию
К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Если необходимых сведений у ФНС нет, налоговый орган вправе самостоятельно запросить их у органов и организаций, располагающих такой информацией.
Льготу могут учесть за прошлые периоды
Если право на льготу возникло раньше, но она не была учтена, можно обратиться в ФНС за перерасчётом. По общему правилу перерасчёт ранее исчисленных имущественных налогов проводится не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомления в связи с перерасчётом, если НК РФ не предусматривает иное. Если льготы нет в уведомлении, можно подать заявление о льготе и при необходимости заявление о перерасчёте налога.
Срок уплаты земельного налога в 2026 году
В 2026 году физические лица уплачивают земельный налог, начисленный за 2025 год. Общий срок — не позднее 1 декабря 2026 года. Земельный налог за налоговый период 2026 года нужно будет уплатить не позднее 1 декабря 2027 года. Общее правило установлено п. 1 ст. 397 НК РФ: налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.
| За какой год | Срок уплаты |
|---|---|
| 2024 год | не позднее 1 декабря 2025 года |
| 2025 год | не позднее 1 декабря 2026 года |
| 2026 год | не позднее 1 декабря 2027 года |
Налоговое уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до наступления срока платежа. Уведомление 2026 года содержит, в частности, земельный налог за 2025 год. Проверить его можно в личном кабинете налогоплательщика и на Госуслугах. Если общая сумма налогов в уведомлении составляет менее 300 ₽, уведомление обычно не направляется, кроме случая, когда заканчивается срок, в течение которого налоговый орган вправе его направить.
Если уведомление не пришло ни в электронном виде, ни по почте, это само по себе ещё не означает, что налог платить не нужно. Как найти уведомление и что делать, если его нет: Как получить налоговое уведомление.
Как уменьшить земельный налог законно
Есть несколько законных способов проверить и при наличии оснований уменьшить сумму налога.
1. Проверьте кадастровую стоимость
Если кадастровая стоимость существенно отличается от рыночной или в сведениях об участке есть ошибка, её можно пересмотреть в установленном законом порядке. Конкретная процедура зависит от действующего в регионе порядка определения кадастровой стоимости. В частности, обращение может подаваться через:
- уполномоченное бюджетное учреждение субъекта РФ, если применяется порядок установления кадастровой стоимости в размере рыночной
- суд — если решение или результаты определения кадастровой стоимости оспариваются в судебном порядке
В зависимости от процедуры может потребоваться отчёт об оценке рыночной стоимости. Если кадастровая стоимость изменена вследствие установления её в размере рыночной, для целей налогообложения она учитывается начиная с даты, с которой применялась изменяемая кадастровая стоимость, в порядке, установленном законодательством.
2. Проверьте, учтена ли положенная льгота
Проверьте федеральные и местные льготы. Многие из них ФНС предоставляет без заявления на основании имеющихся сведений. Если льгота в уведомлении не учтена, подайте заявление в налоговый орган.
3. Проверьте категорию земли и вид разрешённого использования
Ставка налога зависит в том числе от категории земли, разрешённого использования и фактических условий применения участка. Если сведения в ЕГРН указаны неверно, их следует исправить в установленном порядке. Менять вид разрешённого использования только ради снижения налога нельзя считать универсальным способом экономии: изменение должно иметь законные основания и может повлиять не только на ставку, но и на кадастровую стоимость участка.
Частые вопросы
Кадастровую стоимость можно узнать по кадастровому номеру через сервисы Росреестра. Сведения о ней также содержатся в ЕГРН и используются ФНС при расчёте земельного налога.
Как правило, да. Само по себе отсутствие фактического использования участка не прекращает обязанность по земельному налогу. Налог начисляется, пока у человека сохраняется право собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения, если законодательством не предусмотрена льгота или освобождение.
Пенсионеры не освобождаются от земельного налога по всем участкам автоматически. Федеральный вычет позволяет уменьшить налоговую базу на кадастровую стоимость 600 кв. м одного земельного участка. Если выбранный участок не превышает 6 соток, налоговая база после вычета будет равна нулю; если участок больше, налог начисляется на оставшуюся площадь. При наличии нескольких участков вычет применяется только к одному из них. Если ФНС располагает сведениями о праве на льготу, действует беззаявительный порядок.
Проверьте личный кабинет налогоплательщика на nalog.ru и Госуслуги. С 1 августа 2026 года налоговые уведомления автоматически направляются через Госуслуги пользователям с подтверждённой учётной записью, если они не отказались от такого способа получения документов. Учитывайте, что уведомление может не формироваться, если общая сумма налогов составляет менее 300 ₽, кроме предусмотренного НК РФ исключения. Если уведомления нет и причина непонятна, можно обратиться в ФНС или получить бумажный экземпляр через налоговый орган либо МФЦ.
Да. Если есть основания считать кадастровую стоимость неверной или существенно отличающейся от рыночной, можно использовать предусмотренную законом процедуру её пересмотра или установления в размере рыночной стоимости. Порядок обращения зависит от региона и применяемой процедуры и может предусматривать обращение в уполномоченное бюджетное учреждение и последующее судебное обжалование.
Частые ошибки при уплате земельного налога
Льгота не проверена в налоговом уведомлении
Многие федеральные льготы ФНС применяет автоматически на основании сведений, полученных от других государственных органов. Но если положенная льгота или вычет не отражены в налоговом уведомлении, нужно обратиться в ФНС и при необходимости подать заявление о льготе или перерасчёте.
Не проверена кадастровая стоимость
Если сведения о кадастровой стоимости или характеристиках участка вызывают сомнения, проверьте данные ЕГРН и используемую ФНС налоговую базу. При наличии ошибки или оснований для установления кадастровой стоимости в размере рыночной нужно действовать по процедуре, установленной для вашего региона.
Просрочена уплата налога
Некоторые владельцы ждут бумажного письма и упускают срок. В 2026 году уведомление может поступить в электронном виде через личный кабинет ФНС или Госуслуги. Земельный налог за 2025 год по общему правилу нужно уплатить не позднее 1 декабря 2026 года.
Просрочка даже на день — уже пени
Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога. С 1 ноября 2025 года задолженность физических лиц может взыскиваться как во внесудебном, так и в судебном порядке: это зависит, в частности, от наличия разногласий налогоплательщика с суммой задолженности. Сколько конкретно придётся доплатить за просрочку: Штрафы и пени по налогам.
Налог не уплачен после продажи участка
Если право на участок прекратилось в середине года, бывший владелец всё равно может быть обязан заплатить налог за учитываемые месяцы владения. Количество месяцев определяется по правилу 15-го числа: если право прекратилось после 15-го числа, этот месяц считается полным, а если до 15-го числа включительно — не учитывается.
