Самозанятость — удобный налоговый режим для фрилансеров, мастеров и небольшого бизнеса. Но у него есть чёткие ограничения для самозанятых, которые важно знать заранее. Если нарушить условия применения НПД, налоговая автоматически снимет вас с этого режима, и придётся платить налоги по другим правилам. Разберём все ограничения подробно.
Режим налога на профессиональный доход (НПД) регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Именно в этом законе прописаны все лимиты и запреты.
Лимит дохода самозанятого в 2026 году
Главное ограничение для самозанятых — лимит годового дохода. В 2026 году он составляет 2 400 000 рублей в год, или в среднем 200 000 рублей в месяц (ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).
Важно понимать: ограничение считается по итогам календарного года — с 1 января по 31 декабря. Если в один месяц вы заработали 500 000 рублей, а в другой — 50 000, это нормально. Налоговая смотрит только на сумму за весь год.
Что происходит при превышении лимита
Как только сумма дохода в текущем году превысит 2 400 000 ₽, приложение «Мой налог» автоматически заблокирует приём новых чеков. Вы потеряете статус самозанятого и будете обязаны в течение 20 дней встать на учёт в ФНС по другому режиму — например, как ИП на УСН.
Если вы ИП на НПД и превысили лимит, нужно в течение 20 календарных дней подать уведомление в налоговую о переходе на другой специальный режим. Иначе вас автоматически переведут на общую систему налогообложения (ОСНО) — а это 13% НДФЛ и НДС.
Как правильно считать доход
В лимит 2 400 000 ₽ входит весь доход, по которому вы выбили чек в приложении «Мой налог». Считается только профессиональный доход — то есть оплата за ваши товары, работы или услуги.
В лимит не входят:
- зарплата с основного места работы
- доходы от продажи личного имущества (квартира, машина)
- банковские проценты по вкладам
- пенсия и социальные выплаты
| Вид дохода | Входит в лимит НПД? |
|---|---|
| Оплата за услуги и работы | ✅ Да |
| Продажа изделий собственного производства | ✅ Да |
| Сдача квартиры в аренду | ✅ Да |
| Зарплата по трудовому договору | ❌ Нет |
| Продажа личной машины или квартиры | ❌ Нет |
| Проценты по банковским вкладам | ❌ Нет |
Запрещённые виды деятельности для самозанятых
Не все виды заработка можно оформить через НПД. Закон прямо запрещает применять режим самозанятого в ряде случаев (ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ).
Самозанятым запрещено:
- перепродавать чужие товары — нельзя купить оптом и продать в розницу
- торговать подакцизными товарами: алкоголь, табак, бензин, автомобили
- продавать товары, подлежащие обязательной маркировке: шубы, лекарства, обувь
- добывать и продавать полезные ископаемые
- работать по агентским договорам в интересах третьих лиц (в качестве агента, комиссионера, поверенного)
- доставлять товары с приёмом оплаты от покупателей — кроме случаев, когда есть кассовый аппарат продавца
Что такое перепродажа и почему она запрещена
Перепродажа — это когда вы покупаете готовый товар у другого производителя и затем продаёте его своим клиентам. Самозанятый может продавать только то, что сделал сам своими руками или своими силами. Например, торт, сшитое платье, ручные украшения — это разрешено. Купить кроссовки на оптовом складе и продать через сайт — нет.
Запрет на наёмных работников
Самозанятый работает только самостоятельно. Нанимать сотрудников по трудовым договорам нельзя (ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ). Это одно из ключевых ограничений режима НПД.
Если вам нужна помощь, можно привлекать других самозанятых или ИП по гражданско-правовым договорам (договор подряда, оказания услуг). Но именно трудовые договоры — под запретом.
Риск переквалификации отношений
Если налоговая решит, что вы фактически управляете командой как работодатель, она может признать ваши отношения с исполнителями трудовыми. Тогда придётся доплатить НДФЛ и страховые взносы за всех.
Ограничение по бывшим работодателям
Это ограничение многие упускают из виду. Самозанятый не может оказывать услуги своему бывшему работодателю, если с момента увольнения прошло менее 2 лет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ).
То есть нельзя уволиться, стать самозанятым и тут же начать работать на ту же компанию — только уже «как фрилансер». Налоговая легко отслеживает такие схемы по ИНН работодателя.
Если такая выплата всё же поступит, она не может быть оформлена в рамках НПД. С неё придётся заплатить обычный НДФЛ 13% и, возможно, страховые взносы.
Совмещение НПД с другими налоговыми режимами
Самозанятость нельзя применять одновременно с другими специальными налоговыми режимами. Это прямо запрещено законом (ч. 2 ст. 4 № 422-ФЗ).
| Режим | Можно совмещать с НПД? | Что делать |
|---|---|---|
| УСН (упрощённая система) | ❌ Нет | Перейти с УСН на НПД или наоборот |
| ЕСХН (единый сельхозналог) | ❌ Нет | Выбрать один режим |
| ПСН (патент) | ❌ Нет | Дождаться окончания патента |
| ОСНО (общая система) | ✅ Частично | ИП на ОСНО может применять НПД по отдельным видам дохода |
| Трудовой договор (работа по найму) | ✅ Да | Можно работать и быть самозанятым одновременно |
Если ИП хочет перейти на НПД, он обязан сначала отказаться от применяемого спецрежима. На это даётся 30 дней с момента регистрации в приложении «Мой налог».
Дополнительные ограничения для ИП на НПД
Индивидуальные предприниматели тоже могут применять НПД. Но для них действуют те же самые ограничения, что и для физических лиц.
При регистрации ИП на НПД дополнительно запрещено:
- совмещать НПД с другими режимами налогообложения ИП
- вести виды деятельности, для которых НПД не применяется
- нарушать лимит доходов в 2 400 000 ₽
ИП на НПД не платит страховые взносы
Один из плюсов НПД для ИП — фиксированные страховые взносы платить не нужно. Это выгодно, если деятельность непостоянная или доход невысокий. При этом ИП-статус сохраняется и можно открывать расчётный счёт.
Географические ограничения
Режим НПД действует на всей территории России с 2020 года. Применять его могут граждане РФ и граждане стран — членов ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Кыргызстана.
Иностранцы из других стран применять НПД не могут. Также важно учитывать: деятельность должна вестись на территории России. Если вы уехали за рубеж, формально ваш статус самозанятого сохраняется, но деятельность должна быть направлена на российских клиентов.
Что происходит при нарушении ограничений
Налоговая снимает самозанятого с режима НПД автоматически или по итогам проверки. Последствия зависят от вида нарушения.
| Нарушение | Последствие |
|---|---|
| Превышение лимита дохода | Автоматическая потеря статуса, переход на ОСНО |
| Найм сотрудников по трудовому договору | Снятие с НПД, доначисление НДФЛ и взносов |
| Работа с бывшим работодателем до 2 лет | Доходы облагаются НДФЛ 13%, вычет не применяется |
| Запрещённые виды деятельности | Снятие с НПД, налоги пересчитываются |
Как следить за лимитом в приложении
В приложении «Мой налог» в разделе «Настройки» отображается сумма накопленного дохода за текущий год. Следите за этой цифрой ежемесячно. Если приближаетесь к 2 400 000 ₽ — заранее изучите, как перейти на ИП с УСН.
Пример расчёта: когда самозанятый нарушает лимит
Разберём на конкретном примере, что происходит при превышении порога.
Иван — веб-разработчик. В 2026 году он работает как самозанятый и к ноябрю заработал 2 200 000 ₽. В ноябре он закрыл крупный проект на 300 000 ₽.
После выдачи чека на 300 000 ₽ суммарный доход за год стал 2 500 000 ₽, что превышает лимит на 100 000 ₽.
Что произошло:
- С доходов до 2 400 000 ₽ — НПД платится в обычном порядке по ставке 6%
- С превышения 100 000 ₽ — уже не НПД, а НДФЛ 13%
- Иван потерял статус самозанятого с ноября и обязан встать на учёт как ИП или платить НДФЛ
| Период | Доход | Режим | Налог |
|---|---|---|---|
| Январь — октябрь | 2 200 000 ₽ | НПД (6%) | 132 000 ₽ |
| Ноябрь (до лимита) | 200 000 ₽ | НПД (6%) | 12 000 ₽ |
| Ноябрь (сверх лимита) | 100 000 ₽ | НДФЛ (13%) | 13 000 ₽ |
Итого: вместо 18 000 ₽ по НПД за ноябрь Иван заплатит 25 000 ₽, и ещё потратит время на переоформление в ФНС.
Ограничения при работе с юрлицами
Самозанятый может работать с организациями и ИП. Но компании внимательно проверяют, соблюдает ли самозанятый все условия. Если человек потерял статус самозанятого — компания становится его налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы.
Поэтому при сотрудничестве с организациями важно:
- всегда выдавать чеки через приложение «Мой налог»
- следить за лимитом дохода
- заранее уведомить заказчика, если приближаетесь к порогу
Частые вопросы
Приложение «Мой налог» перестанет принимать чеки. Самозанятый потеряет статус с момента превышения лимита. Доходы сверх 2 400 000 ₽ облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если вы ИП, нужно в течение 20 дней уведомить налоговую о переходе на другой режим. Иначе вас автоматически переведут на ОСНО.
По трудовому договору — нет. Это прямо запрещено законом № 422-ФЗ. Однако можно привлекать других самозанятых или ИП по договорам гражданско-правового характера. Главное — чтобы договор не был замаскированным трудовым.
Да, это разрешено. Вы можете официально работать в компании по трудовому договору и параллельно вести свою деятельность как самозанятый. Зарплата не входит в лимит дохода самозанятого. НДФЛ с зарплаты удерживает работодатель.
Да, но только своими изделиями — handmade, авторскими товарами, вещами собственного производства. Перепродавать чужие товары на Wildberries, Ozon или других маркетплейсах самозанятому нельзя. Для этого нужно оформить ИП.
Да, самозанятый может сдавать жилые помещения в аренду — как одну квартиру, так и несколько. Главное — не превышать лимит дохода в 2 400 000 ₽ в год. Сдача нежилых помещений (офисов, складов) для физических лиц по НПД не допускается.
Читайте также на нашем сайте:
Частые ошибки самозанятых
Не следят за лимитом дохода
Многие самозанятые забывают контролировать сумму годового дохода. Открывайте приложение «Мой налог» раз в месяц и проверяйте цифру в разделе настроек. Лучше заранее подготовить ИП на УСН, чем в авральном режиме разбираться с переходом.
Работают с бывшим работодателем сразу после увольнения
Уволиться, стать самозанятым и на следующей же неделе выставить счёт своей бывшей компании — распространённая ошибка. Налоговая такие схемы выявляет. Доходы будут переквалифицированы, придётся доплатить НДФЛ 13% и взносы.
Продают перекупленные товары под видом самодельных
Купить вазы на оптовом рынке, разрисовать их и продать — это уже перепродажа или по меньшей мере спорная ситуация. Если налоговая посчитает, что вы перепродаёте, а не производите — статус самозанятого аннулируют.
Не выдают чеки покупателям и заказчикам
Каждое поступление денег должно сопровождаться чеком из «Мой налог». Без чека нет налога. Если налоговая найдёт незафиксированный доход, начислят штраф: 20% от суммы при первом нарушении, 100% — при повторном (ст. 129.13 НК РФ).